При договре дарения правила списания ос

Дебет 99, Кредит 09 — 5569,3 руб. (7159,7 руб. — 1590,4 руб.) — списана сумма непогашенного ОНА,

Дебет 99, субсчет «Постоянное налоговое обязательство», Кредит 68, субсчет «Налог на прибыль» — 6507,9 руб. (27 116,4 руб. х 24%) — начислено ПНО.

Продажа безвозмездно полученного имущества

Выбытие ОС в результате продажи оформляется актом о приеме-передаче объектов ОС (формы N N ОС-1, ОС-1а, ОС-1б), на основании которого бухгалтерия делает соответствующие записи в карточке (книге) учета ОС (формы N N ОС-6, ОС-6а, ОС-6б).

В соответствии с п. 7 ПБУ 9/99 поступления от продажи ОС признаются в качестве операционных доходов и отражаются по кредиту счета 91. Величина поступлений от продажи имущества определяется исходя из цены, указанной в договоре между покупателем и продавцом (п. 10 ПБУ 9/99).


ПБУ 6/01 «Учет основных средств»).Указанные затраты отражаются следующим образом:Д 08 – К 60 – отражены затраты на доставку и доведение основных средств Затем объект основных средств или нематериальных активов вводится в эксплуатацию. В бухгалтерском учете делается следующая проводка:Д 01 (04) – К 08 – объект основных средств (нематериальных активов) введен в эксплуатацию Начиная с месяца, следующего за месяцем введения объекта в эксплуатацию, на объект основных средств или нематериальный актив начисляется амортизация:Д 20 (23, 25, 29, 44) – К 02 – начислена амортизация На дату начисления амортизации признается внереализационный доход на ту часть рыночной стоимости, которая не списана к моменту выбытия актива:Д 98.2 – К 91 – признание внереализационного дохода Если безвозмездно получены материальные ценности, то они постепенно списываются в производство.
В одних случаях такие сделки и налоговые последствия признаются правомерными, в других случаях дарение считают нарушением, а иногда при безвозмездной передаче основных средств применяются разные налоговые последствия. Следовательно, при совершении указанных сделок лучше всего руководствоваться нормами и налогового, и гражданского законодательства.

Заключение

При дарении основных средств, стороны договора отображают в учете своих организаций их выбытие и приход соответствующими бухгалтерскими проводками согласно с Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций.

Вниманиеattention
Условия примера аналогичны условиям примера 1.) Организация по договору купли-продажи реализует устройство телефонной связи. Продажная стоимость этого устройства в соответствии с договором — 25 200 руб. (в том числе НДС 18% — 3844,1 руб.). Имущество отгружено покупателю в мае 2005 г., оплата поступила в июне 2005 г.

В бухгалтерском учете производятся следующие записи:

в мае:

Дебет 62, Кредит 91 — 25 200 руб.


— отражена выручка от реализации устройства,

Дебет 91, Кредит 68, субсчет «НДС» (76, субсчет «НДС») — 3844,1 руб. — начислен НДС со стоимости реализованного устройства,

Дебет 01, субсчет «Выбытие ОС», Кредит 01 — 29 832 руб. — списана первоначальная стоимость устройства,

Дебет 02, Кредит 01, субсчет «Выбытие ОС» — 6628,8 руб. (414,3 руб.

Таким образом, безвозмездное получение имущества (работ, услуг) предполагает, что у организации, получившей такое имущество, не возникает обязательства по его оплате либо исполнению встречного обязательства (например, передачи взамен товаров, работ, услуг).

Налоговое законодательство устанавливает определенный порядок налогообложения операций по безвозмездной передаче имущества (вне зависимости от стоимости передаваемого имущества или имущественных прав). В данном случае возникает несоответствие между ГК РФ и НК РФ, так как между коммерческими организациями дарение имущества стоимостью более пяти МРОТ не допускается (п. 4 ст. 575 ГК РФ).

При безвозмездной передаче объектов основных средств по договору дарения организация-даритель не получает никаких экономических выгод.

Дарение основных средств и бухгалтерские проводки

Остаточная стоимость переданного в дар объекта ОС не учитывается при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому при применении УСН, поскольку такой расход не предусмотрен в закрытом перечне расходов, установленных п. 1 ст. 346.16 НК РФ. Кроме того, расходы в виде остаточной стоимости ОС, как и затраты на его доставку одаряемой организации, не соответствуют критериям, указанным в п. 1 ст. 252 НК РФ, необходимым для признания расходов (расходы в виде стоимости безвозмездно переданного имущества и связанные с такой передачей указаны в ст. 270 НК РФ) (п. 2 ст. 346.16, п. 16 ст. 270 НК РФ).
;

  • Дебет 02 «Амортизация ОС» Кредит 01 субсчет «Выбытие ОС» — сумма начисленной амортизации на основное средство (на момент его передачи);
  • Дебет 91 «Прочие доходы и расходы» субсчет 2 «Прочие расходы» Кредит 01 субсчет «Выбытие ОС» — остаточная стоимость подаренного основного средства в составе прочих расходов;
  • Дебет 91-2 «Прочие расходы» Кредит 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» — стоимость затрат по безвозмездной передаче основного средства;
  • Дебет 91-2 «Прочие расходы» Кредит 68 «Расчеты по налогам и сборам» субсчет «Расчеты по НДС» — начисление НДС при безвозмездной передаче основного средства.

Безвозмездная передача права собственности на предмет дарения приравнивается к его реализации (статья 146 НК).

Инвентарные карточки по выбывшим объектам хранятся в течение срока, устанавливаемого руководителем организации, но не менее пяти лет.

Детали, пригодные для ремонта других объектов ОС, приходуются как лом или утиль по рыночной стоимости, а непригодные детали — как вторичное сырье и отражаются по дебету счета 10 «Материалы» и кредиту счета 91.

Расходы на ликвидацию выводимых из эксплуатации ОС и суммы недоначисленной амортизации включаются в состав внереализационных расходов, принимаемых для целей налогообложения (пп. 8 п. 1 ст. 265 НК РФ). Стоимость материалов, полученных при разборке ликвидируемых ОС, включается в состав внереализационных доходов (п. 13 ст. 250 НК РФ).

Пример 3. (Условия примера аналогичны условиям примера 1.) В мае 2005 г. устройство по причине морального износа ликвидируется.

Первичный документ Отражена первоначальная стоимость выбывающего объекта ОС 01-в 01-э 488 000 Акт о приеме-передаче объекта основных средств Отражена сумма амортизации по выбывающему объекту ОС 02 01-в 192 000 Акт о приеме-передаче объекта основных средств Признан прочий расход в размере остаточной стоимости выбывающего объекта ОС (488 000 – 192 000) 91-2 01-в 296 000 Акт о приеме-передаче объекта основных средств Отражены затраты на доставку объекта ОС 23 70, 69, 10 и др. 5000 Расчетно-платежная ведомость, Требование-накладная, Бухгалтерская справка-расчет Затраты на доставку объекта ОС включены в состав прочих расходов 91-2 23 5000 Бухгалтерская справка-расчет ——————————– <* В данной консультации расчет пени и проводки по ее отражению в учете не приводятся. <** Бухгалтерские записи по доначислению налога в связи с пересчетом налоговой базы в данной консультации не приводятся.

При возникновении чрезвычайных ситуаций, приведших к уничтожению основных средств компании, нужно будет провести следующие операции:

  • отразить изначальную стоимость;
  • отразить амортизацию;
  • списать амортизированную цену тех видов основных средств, которые не были застрахованы,
  • отразить амортизированную цену всех объектов основных средств, которые были застрахованы, в той части, которая не превышает страховые выплаты.

Способы выбытия объектов основных средств Комиссия и акт Для проведения любых запланированных мероприятий нужно будет собрать комиссию для выполнения поставленных задач.

Дарение основных средств и бухгалтерские проводки

рублей, а начисленная амортизация за период их эксплуатации — 250 тыс. рублей.
НК РФ), либо день частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (пп. 2 п. 1 ст. 167 НК РФ).

Налоговый учет продажи объектов ОС имеет свои особенности. В соответствии с п. 1 ст. 168 НК РФ при реализации амортизируемого имущества налогоплательщик имеет право уменьшить полученные доходы от продажи на сумму остаточной стоимости этих объектов, а также учесть в составе расходов для целей налогообложения расходы, связанные с реализацией имущества.

Если остаточная стоимость объекта превышает выручку от его реализации, то разница признается убытком и включается в состав прочих расходов в течение периода, который определяется как разница между сроком полезного использования и фактическим сроком использования выбывшего объекта, включая месяц его списания (п. 3 ст. 268, ст. 323 НК РФ).

Пример 2.

Безвозмездная передача в дар основных средств отражается в бухгалтерском учете передающей организации как выбытие (списание) имущества, а принимающая организация — оприходует его. Консультация юриста Вопрос Я директор некоммерческой организации «Феникс».

Порядок списания основных средств в 2018 году

Главная / Что дарить? / Дарение в бизнесе / Дарение основных средств и бухгалтерские проводки Осуществить безвозмездную передачу имущества по действующему законодательству можно путем заключения договоров дарения или пожертвования. Безвозмездность предполагает отсутствие в таких договорах условий об оплате передаваемого имущества и других встречных обязательств со стороны одаряемого. Предметом дарения может выступать разного рода имущество, к которому относятся и основные средства.

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *