Проводки при возврате денежного займа товаром 1с

проводки при возврате денежного займа товаром 1с

Оприходование имущества, закупленного для погашения кредита и уплаты процентов имуществом а) на стоимость имущества (без НДС):

Нет учетных записей

Дебет 10 (41, …) Кредит 60

б) на сумму НДС, относящегося к закупленному имуществу:

Нет учетных записей

Дебет 19 Кредит 60

5. Уплата процентов имуществом: а) на сумму начисленных процентов (без НДС)

Дебет 10 (41, …) Кредит 76

Дебет 66 (67) субсчет «Проценты по займу (кредиту)» Кредит 91

б) на сумму НДС, относящегося к имуществу

Дебет 19 Кредит 76

Дебет 66 (67) субсчет «Проценты по займу (кредиту)» Кредит 68

в) на стоимость имущества по учетным ценам

Нет учетных записей

Дебет 91 Кредит 10 (41, …)

6.

Проводки по возврату займа

Выдача (получение) займа (кредита): а) на стоимость имущества, указанную в договоре (без НДС)

Дебет 58-3 (76) Кредит 91-1

Дебет 10 (41, …) Кредит 66 (67)

б) на сумму НДС, относящегося к имуществу

Дебет 58-3 (76) Кредит 68

Дебет 19 Кредит 66 (67)

в) на стоимость имущества по учетным ценам

Дебет 91-2 Кредит 10 (41, …)

нет учетных записей

2. Начисление процентов по займу (кредиту)

Дебет 76 Кредит 91-1

Дебет 91 Кредит 66 (67) субсчет «Проценты по займу (кредиту)»

3.
Уплата процентов денежными средствами

Дебет 51 Кредит 76

Дебет 66 (67) субсчет «Проценты по займу (кредиту)» Кредит 51

4.

Предоставление займов другим компаниям и их отражение в 1с: бухгалтерии предприятия 8

Важноimportant
Вместе с тем они имеют некоторые отличия.

Во-первых, договор неденежного займа используется, когда кредитор не обязан предоставлять соответствующие ценности, а сама их передача является одним из элементов процедуры оформления договора займа. Договор товарного кредита предусматривает обязанность кредитора передать должнику соответствующие ценности.

Во-вторых, договор займа и договор товарного кредита различаются моментом, когда они считаются заключенными.


В пункте 1 статьи 807 ГК РФ сказано, что договор займа считается заключенным только с момента передачи вещей заемщику. До этого ни у займодавца, ни у заемщика нет никаких прав и обязанностей по договору, даже подписанному ранее обеими сторонами.
Договор товарного кредита признается заключенным с момента его подписания.

Учет неденежного займа и товарного кредита

Кроме того, в договоре указывается процентная ставка (годовых) за предоставление займа.

Право собственности на товары (материалы) в этом случае переходит к организации-заемщику, а следовательно облагается НДС (п.п1 п.1 статьи 146 НК РФ) и отражается в бухгалтерском учете, как реализация на дату отгрузки.

Рассмотрим пример с неденежным займом материалами (сырьем).

Бухгалтерские проводки в этом случае будут такими:

Выдача займа в составе расходов для целей налогообложения не признается.

Важно: При возврате неденежного займа основной долг должен быть возвращен тем же товаром (материалами), при этом, если закупочная цена на этот товар будет отличаться от первоначальной цены, разница не будет учитываться в целях налогообложения прибыли.

Как в программе «1с:бухгалтерия 8» отразить беспроцентный заем от учредителя?

Инфоinfo
Эта разница в цене также не учитывается при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль.

Проценты, полученные по договорам займа и товарного кредита, кредитор согласно пункту 6 статьи 250 НК РФ должен включать в состав внереализационных доходов. При этом проценты, полученные имуществом (в натуральной форме), учитываются при определении налоговой базы по правилам пункта 5 статьи 274 НК РФ, то есть исходя из цены сделки с учетом положений статьи 40 НК РФ.

Должник уплаченные проценты для целей налогообложения прибыли учитывает по правилам статьи 269 НК РФ.

Передавая товары должнику, кредитор передает ему и право собственности на них.


Согласно пункту 1 статьи 39 НК РФ передача права собственности на товары признается реализацией, и следовательно, по мнению налоговых органов, должна облагаться НДС.

Порядок отражения товарного кредита в бухгалтерском учете

Другими словами, если после подписания договора займодавец безосновательно откажется от передачи вещей заемщику, последний может требовать выполнения условий договора через суд.

Учет неденежного займа и товарного кредита: правовые основы

Определение договора займа дано в статье 807 ГК РФ. По договору займа одна сторона (займодавец) передает другой стороне (заемщику) деньги или другие вещи, определенные родовыми признаками (то есть вещи, не имеющие конкретных, присущих только им черт).

Заемщик обязуется возвратить займодавцу такую же сумму денег или равное количество других полученных им вещей того же рода и качества.

Основные характеристики передаваемого имущества (наименование, сорт, количество (масса) и другие отличительные признаки) должны быть обязательно обозначены в договоре.

Выдача и возврат займа: проводки

НДС на договорную стоимость передаваемого товара;

  • Дт 58.3 Кт 76 — договор товарного займа учтен в финвложениях.

Здесь 58.3 — субсчет учета предоставленных займов (План счетов бухучета, утвержденный приказом Минфина РФ от 31.10.2000 № 94н).

Ежемесячно на договорную стоимость переданного товара начисляют проценты:

Дт 76.3 Кт 91,

где:

76.3 — субсчет учета расчетов по дивидендам и другим доходам (План счетов бухучета).

Из этой суммы выделяют НДС в части превышения ставки, от которой происходит расчет процентов по договору, над ставкой рефинансирования, действовавшей в расчетном периоде:

Дт 91 Кт 76ндс,

где:

76ндс — субсчет учета НДС по неоплаченным процентам за товарный кредит.

Такой расчет необходимо сделать и для процентов, уплачиваемых дополнительным количеством товара.

О роли заемных средств в структуре капитала юрлица читайте в материале «Что относится к заемному капиталу (нюансы)?»

Товарный кредит и НДС

Особенности отражения операций по товарному кредиту в бухгалтерском учете в немалой степени связаны с необходимостью учета НДС по ним. Объясняется это двумя причинами:

  • При передаче товара в долг одновременно передается право собственности на него.
    Поскольку такая передача равнозначна реализации (п. 1 ст. 39 НК РФ), она согласно подп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ влечет за собой обязанность начисления НДС. Начисление налога по отдаваемому в долг товару позволяет передающей стороне обоснованно применить по нему вычет «входного» НДС, полученного от поставщика.


    Соответственно, при получении счета-фактуры от займодавца возникает право на вычет и у заемщика.

Правда, эти положения применяются, если иное не предусмотрено договором.

Сумма займа считается возвращенной в момент передачи ее займодавцу или зачисления соответствующих денежных средств на его банковский счет (если иное не предусмотрено договором). Основной долг по займу в неденежной форме погашается только имуществом.


Проценты по этому договору (если они предусмотрены) могут выплачиваться как денежными средствами, так и имуществом.

Как сказано в статье 822 ГК РФ, сторонами может быть заключен договор, предусматривающий обязанность одной стороны предоставить другой стороне вещи, определенные родовыми признаками (договор товарного кредита).

Договор товарного кредита и договор неденежного займа в целом являются идентичными.

Передача залога в момент получения займа отражается проводкой:

  • Дебет 10,41, 58…Кредит 10, 41, 58…

По дебетовым счетам отрывают субсчета: «…переданные в залог». Также необходимо использовать запись по дебету 009 счета для отражения обязательства по выданному залогу.

Если залоговое имущество возвращается после погашения долга:

  • Дебет 10, 41, 58 … Кредит 10,41,58..,

А по кредиту 009 счета отражают возврат стоимости заложенного имущества.

Пример:

Организация получила заем в размере 275 000 руб.
сроком на 8 месяцев. Процент за пользование деньгами составляет 6% годовых. Заемщику были переданы материалы, стоимостью 120 000 руб.

Вниманиеattention
При обратной передаче (возврате долга) ситуация повторяется, но только меняются стороны. Это же правило срабатывает в случае, когда проценты по кредиту оплачиваются дополнительным товаром.

  • Обложению НДС у займодавца подлежат полученные проценты по товарному кредиту, в той их части, которая превышает аналогичные проценты, рассчитанные от действовавшей в соответствующем периоде ставки рефинансирования (подп.

3 п. 1 ст. 162 НК РФ). Налог определяется исходя из его расчетной ставки (п. 4 ст. 164 НК РФ), т. е. путем извлечения его величины из суммы полученных процентов.

Таким образом, операции по товарному кредиту должны оформляться с составлением в 2 экземплярах счетов-фактур обеими сторонами при передаче товара. А по процентам, облагаемым НДС в части превышения ими ставки рефинансирования, счет-фактуру в 1 экземпляре (для себя) составляет получатель процентов (п.

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *